3月24日,財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》。經國務院批準,自2016年5月1日起,在全國范圍內全面推開營改增試點,建筑業、房地產業金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。
營改增稅率
營改增納稅人有6%、11%和17%三檔稅率以及零稅率,具體適用如下列示。小規模納稅人征收率一般為3%,銷售和租賃不動產有關事項按5%征收率計稅。
6%：提供增值電信服務、金融服務、現代服務和生活服務，銷售土地使用權以外的無形資產
11%:提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權
17%:提供有形動產租賃服務
零稅率：境內單位和個人發生的特定跨境應稅行為
一般納稅人銷售額標準
銷售和超過500萬元的納稅人為一般納稅人;納稅人發生應稅行為年應稅銷售額標準為500萬元(含本數)。年應稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，年應稅銷售額應稅銷售額未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人財政部和國家稅務總局可以根據試點情況對年應稅銷售額標準進行調整。
納稅義務發生時間
納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。另外,有關納稅義務發生時間的特別規定:
1)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時為收到預收款的當天。
2)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。
3)納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產的,其納稅義務發生時為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
新增不動產所含增值稅所有行業都可以抵扣
5月1日營改增后,無論是制造業、商業等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產所含增值稅。
個人轉讓2年以上普通住房免征增值稅
此次營改增試點后,二手房交易延續原營業稅優惠政策,稅率設計遵循了與營業稅稅負平移的原則。政策規定,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
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