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    長沙農業生產資料免稅規定
    發表于 2019.09.27 瀏覽:10
    文章導讀:長沙德容財務有限公司,(一)農業產品免稅規定(1)農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅(2)條例所稱的農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。農產品,是指初級農產品…

    (一)農業產品免稅規定

    (1)農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅

    (2)條例所稱的農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。農產品,是指初級農產品,具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

    (3)“農業生產者銷售的自產農業產品”,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的《農業產品征稅范圍注釋》所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品,以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅。

    (4)農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行,應當按照規定的稅率征稅。

    (5)對于農民個人按照竹器企業提供樣品規格,自產或購買竹、芒、藤、木條等,再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,屬于自產農業初級產品,應當免征銷售環節增值稅。收購坯具的竹器企業可以憑開具的農產品收購憑證計算進項稅額

    抵扣。

    (6)農業生產者自己飼養的生豬免繳增值稅

    (7)制種企業銷售種子免稅規定。

    制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子,屬于農業生產者銷售自產農業產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例

    有關規定免征增值稅。

    ①制種企業利用自有土地或承租土地,雇傭農戶或雇工進行種子繁育,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

    ②制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

    ③自2010年12月1日起施行。

    (8)人工合成牛胚胎屬于《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字(199552號)第二條第(五)款規定的動物類“其他動物組織”,人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業生產納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

    (9)納稅人采取“公司十農戶”經營模式從事畜禽飼養,即公司與農戶簽訂委托養殖合同,向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司),農戶飼養畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下,納稅人回收再銷售畜禽,屬于農業生產者銷售自產農產品,應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免征增值稅。

    本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔199552號)文件中規定的農業產品。

    (二)農業生產資料免稅規定

    (1)部分免稅貨物

    自2001年8月1日起下列貨物免征增值稅:

    ①農膜。

    ②生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料,包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)。

    ③批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

    ④自2005年7月1日起,對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

    (2)飼料

    ①自2001年8月1日起,下列飼料產品免稅

    a單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

    b.混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置,其中單一大宗飼料、糧食及

    糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

    c.配合飼料。指根據不同的飼養對象,飼養對象的不同生長發育階段的營養需要,將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后,形成的能滿足飼養動物全部營養需要(除水分外)的飼料。

    d.復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量,全面提供動物飼養相應階段所需微量元素(種或以上)維生素(種或以上),由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

    e.濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

    ②自2010年1月1日起,豆粕屬于征收增值稅的飼料產品,除豆粕以外的其他粕類飼料產品,均免征增值稅。

    ③飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品,主要用于水產養殖和肉雞飼養,屬于單一大宗飼料。經研究,自2003年1月1日起,對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定,免予征收增值稅。

    ④自2007年1月1日起,對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定,免征增值稅。納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品,不得開具增值稅專用發票;凡開具專用發票的,不得享受免征增值稅政策,應照章全額繳納增值稅。本通自2007年1月1日起執行。

    ⑤飼料檢測品種的確定飼料生產企業申請免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外,配合飼料、復合預混料和濃縮飼料均應由省一級稅務機關確定的飼料檢測機構進行檢測。新辦飼料生產企業或原飼料生產企業新開發的飼料產品申請免征增值稅應出具檢測證明。

    (3)有機肥

    ①產品范圍

    自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料

    有機/無機復混肥料和生物有機肥。

    a.有機肥料指來源于植物和(或)動物,施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

    b.有機/無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

    c.生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農作物秸稈等)為來源并經無害化處理、腐熟的有機物

    料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

    ②執行標準享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機無機復混肥料和生物有機肥。其產品執行標準為:有機肥料NY525-2002,有機無機復混肥料GB188772002,生物有機肥NY8842004。其他不符合上述標準的產品,不屬于財稅(2008]56號文件規定的有機肥產品,應按照現行規定征收增值稅。

    (4)磷酸二銨產品

    自2008年1月1日起,對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。

    (5)氨化硝酸鈣

    氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001〕113號)第一條第二款規定,對氨化硝酸鈣免征增值稅。

    (6)礦物質微量元素舔磚

    為支持國內畜牧業的發展并根據《財政部國家稅務總局關于豆粕等粕類產品征免增值稅政策的通知》

    第二條的有關規定,自2007年1月1日起,對進口的礦物質微量元素舔磚(稅號ex38249090)免征進口環節增值稅。礦物質微量元素舔磚是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料,經高壓濃縮制成的塊狀預混物,可供牛、羊等牲畜直接食用,應按照“飼料”免征增值稅。

    (7)硝基復合肥征稅規定

    根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅2001]113號)的有關規定,生產含硝態氮的復合肥(俗稱硝基復合肥)的中間產品熔融態氮肥屬于氮肥的一種,在此基礎上生產的硝基復合肥,應根據財稅[2001〕113號文件中免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重是否高于70%的規定,確定其是否屬于免稅的復合肥。硝基復合肥,是以煤、天然氣為原料生產合成氨,經氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應生成熔融態氮肥,再加入磷肥、鉀肥后造粒,最終形成的氮、磷二元素復合肥或氮、磷、鉀三元素復合肥。本公告自2013年1月1日起施行。此前已發生但尚未處理事項可按本公告規定執行。

    (三)糧食免稅規定

    (1)國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

    (2)對其他糧食企業經營糧食,除下列項目免征增值稅外,一律征收增值稅。

    ①軍隊用糧:指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

    ②救災救濟糧:指經縣(含)以上人民政府批準,憑救災救濟糧食(證)按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

    ③水庫移民口糧:指經縣(含)以上人民政府批準,憑水庫移民口糧票(證)按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

    (3)對政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅。對銷售食用植物油業務,除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外,一律照章征收增值稅。

    (4)對糧油加工業務,一律照章征收增值稅。上述規定從1999年8月1日起執行。

    (5)對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧,凡符合國家規定標準的,比照“救災救濟糧”免征增值稅。

    (四)農民專業合作社免稅規定

    (1)對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

    (2)對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅。

    (3)增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品,可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

    (4)本通知所稱農民專業合作社,是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。本

    通知自2008年7月1日起執行。

    (五)邊銷茶生產企業免稅規定

    (1)自2011年1月1日起至2015年12月31日,對邊銷茶生產企業(目前名單中長沙暫無邊銷茶生產企業)銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。本通知所稱邊銷茶,是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料,經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制,專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶、方包茶(馬茶)

    (2)納稅人銷售享受本通知規定增值稅免稅政策的邊銷茶,如果已向購買方開具了增值稅專用發票,應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡使用增值稅專用發票無法追回的,一律照章征收增值稅,不予免稅。

    (六)蔬菜流通環節免稅規定

    (1)自2012年1月1日起,對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜,屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

    (2)納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的,分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

    (七)部分鮮活肉蛋產品流通環節免稅規定

    (1)自2012年10月1日起,對從事農產品批發、零售的稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

    (2)從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別算的,不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

    (3)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發票”是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項。稅額的憑證


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